auf einen Streit, bei dem ein russischer Steueraufsicht verwendet das Konzept einer"person, die eine tatsächliche Recht auf Einkünfte"(Artikel und der Abgabenordnung), sonst bekannt als"Nutzungsberechtigte"Regeln, kam Anfang NovemberWie in einem anderen aktuellen Urteil, das Moskauer Schiedsgericht (court) entschied zu Gunsten der Inspektoren. Das Gericht stimmte mit der Steuer-Inspektion (Inspektion), dass der ermäßigte Steuersatz der Abgeltungsteuer nicht angewendet werden konnte, aufgrund der Tatsache, dass die zyprischen Unternehmen, die empfangenen Dividenden aus Russland waren"conduit"Unternehmen, die nicht über eine tatsächliche Recht auf Dividende, Einkommen und konnte nicht, daher genießen die Vorteile, die durch die Russisch-zypriotischen Doppelbesteuerungsabkommen. Im Jahr, Severstal PAO (die Steuerzahler oder Unternehmen) verteilte Dividenden zu vier zypriotische Aktionäre. Dabei ist sich das Unternehmen angewendet die fünf Quellensteuer gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Russland und Zypern. Im Zuge der Rechnungsprüfung, der Inspektion entdeckt, dass das zyprische Unternehmen hatte anschließend übertragen die Gelder, die an Unternehmen registriert in den British Virgin Islands (BVI).
In der Aufsichtsbehörde ist der Ansicht, es folgte, dass solche offshore-Gesellschaften waren die tatsächlichen Empfänger der Dividenden, was bedeutete, dass die Quellensteuer sollte Rechnung gestellt worden sind, mit fünfzehn, nicht fünf.
Die Inspektoren bestellt, die Russischen Unternehmen zu zahlen, die ausstehende Quellensteuer und Strafen, aber das Unternehmen nicht einverstanden mit der steuerlichen Ansprüche und forderte Sie vor Gericht. Das zypriotische Unternehmen übergeben die Dividende erhalten an verbundenen Unternehmen, eingetragen in der BVI, mit dem Russland nicht über ein Steuerabkommen. Die Aktivitäten des zypriotischen Unternehmen waren künstlicher Natur Sie nicht auf andere Tätigkeiten als den Empfang und die übertragung von Mitteln.
Die steuerliche Gesetzgebung in Kraft, die während der geprüften Periode nicht Kriterien für die Bestimmung der Nutzungsberechtigte der Einkünfte. Der Besitz ein Tatsächliches Recht auf die Dividende Einkommen ist ausreichend bestätigt durch den Besitz von Aktien der Russischen Unternehmen. Das zypriotische Unternehmen waren unterliegt keinen Beschränkungen (Gesetz oder Vertrag) zur Entsorgung der Dividenden erhalten. Bei einem treffen der Aktionäre des Russischen Unternehmens im Jahr, wurde die Entscheidung getroffen, um Dividenden zu zahlen für und das erste Quartal und erste Halbjahr. Es folgt eine Antwort von der zypriotischen Steuerbehörden eine Anfrage gesendet, die von der Russischen Inspektoren, die die zyprischen Gesellschaften, die Dividenden, die in Erster Linie zur Zahlung von Dividenden an Ihre Aktionäre in den BVI. Die BVI-Unternehmen, die Mittel erhielten waren, die in Verbindung mit den Russischen Unternehmen, wie auch bestätigt durch eine Liste mit der Gesellschaft verbundenen Unternehmen. Das zypriotische Unternehmen hatte keine von anderen Vermögenswerten als Aktien der Russischen Unternehmen. Dividenden auf Aktien, die in diesem Unternehmen bis des Einkommens Das zypriotische Unternehmen hatten eingeschränkte Rechte zur Veräußerung der Aktien. Die Direktoren der Unternehmen hatten nur das Recht, eine Entscheidung zu treffen, Verpfändung von Aktien einer bestimmten bank oder einem Austausch von Aktien mit den Mitgliedsorganisationen, aber nicht das Recht, unabhängige Entscheidungen über die Veräußerung der Aktien. Es ist offensichtlich, aus dem cash-flow Aussagen des zypriotischen Unternehmen, dass Sie waren nur in der Lage zu zahlen Dividenden an die Aktionäre aus Dividenden, die von Russischen Unternehmen. Die Entscheidung des Gerichts erwähnt eine Antwort von der zyprischen Steuer-service, in dem bestätigt wird, dass die zyprischen Unternehmen sind völlig unabhängig. Das Gericht jedoch nicht einverstanden mit dieser position, mit der Begründung, das Gericht ist der Ansicht, es ist widerlegt durch die tatsächlichen Fakten. Das Gericht zurückgewiesen wird die Behauptung, dass die Tatsache, dass eine der Gesellschaften, die Dividenden, die Rückzahlung von Darlehen ergab, dass die Unternehmen in Frage, die unabhängig war. Das Gericht vertrat die Auffassung, dass, da das Unternehmen erhielt den Kredit für den Zweck der Kauf von Aktien, die Abwicklung des Darlehens entspricht der Zahlung von Dividenden an eine offshore-Aktionär. Das Gericht Schloss aus den oben, dass das zyprische Unternehmen haben keine echten Funktionen im Zusammenhang mit der Verwaltung des Vermögens und der Entsorgung von Dividenden. Nach Ansicht des Gerichts, Ihre wichtigste Funktion zu ermöglichen, die günstige steuerliche Behandlung von Gewinnausschüttungen der Russischen Unternehmen in den Prozess der übertragung Gewinne in offshore-Zonen. Das Gericht vereinbart, dass die Kommentare über die Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung Musterabkommen angewendet werden sollten bei der Interpretation der Nutzungsberechtigte Konzept. Das Gericht stimmte auch zu, dass die Russischen Unternehmen nicht in Unkenntnis sein konnte, dass die Dividenden, die weitergeleitet wurden, um Firmen auf den BVI, die zeigen, dass Ihre Aktionen zielten auf die Erlangung eines ungerechtfertigten steuerlichen Vorteil. Diese Entscheidung ist ein weiterer in einer Reihe von nachteiligen Gerichtsurteilen im Zusammenhang mit der Applikation des"wirklichen rechts auf Einkommen"- Konzept. Einige der Argumente, die verwendet werden, die von der Steuerbehörde angewandt werden könnten, nicht nur die Dividenden, sondern auch für andere Zahlungen, die die steuerpflichtigen an der Quelle, wie Zinsen und Lizenzgebühren. In diesem Fall, dass Unternehmen zahlen Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren aus Russland und ermäßigte Quellensteuer raten sollte: das Sammeln von beweisen (Dokumente, Berichte, Aufzeichnungen von Transaktionen), dass der ausländische Empfänger der Einkünfte sind der tatsächliche Eigentümer des Einkommens, so werden Sie in eine gute position zu verteidigen, die Anwendung der reduzierten Quellensteuer Tarife, wenn Fragen auftreten, die während einer Prüfung.
Anfrage ausländische Empfänger der Einkünfte zu erbringen dokumentarische Bestätigung Ihres status als der eigentliche Empfänger des Einkommens.
Die Möglichkeit, auf Anfrage eine solche Bestätigung ist für in der aktuellen version von Ziffer von Artikel der Abgabenordnung. Ab dem nächsten Jahr, wird es obligatorisch sein, eine Bestätigung zu erhalten, zusammen mit einer Wohnsitz-Bescheinigung vor dem Tag, an dem Einkommen bezahlt wird. EY bezieht sich auf die Globale Organisation, und kann sich beziehen auf eine oder mehrere, von den Mitgliedsunternehmen von Ernst Young Global Limited, von denen jede eine eigene rechtseinheit. Ernst Young Global Limited, einer britischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung, erbringt keine Dienstleistungen für Kunden.
